Как и в прошлые годы, в 2019 году работодатели выступают перед бюджетом как налоговые агенты и должны платить в бюджет налоги из зарплаты работников. Кроме этого работодатели начисляют и перечисляют в бюджеты налоги на зарплату трудящихся. Часть этих налогов носит название взносов. Поэтому фактически налог, который перечисляет в бюджет работодатель – один. Называется налог на доходы физических лиц, дальше НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц в 2019 году составляет 13% от заработной платы работника резидента
Налог на доходы физических лиц, распространяется на все доходы:
- доходы в виде дивидендов, доходы от акций и другое;
- заработная плата;
- продажа имущества;
- доход от выигрышей в лотереи и пр.;
- процентные ставки от вкладов;
- и другие виды доходов.
Все они облагаются по разным ставкам в зависимости от вида деятельности и гражданской принадлежности плательщика налога.
По Налоговому Кодексу РФ существует 5 ставок НДФЛ:
- 9%;
- 13%;
- 15%;
- 30%;
- 35%.
Наиболее часто используются 13% и 30%, они измаются с трудовых доходов. Первая для работников – резидентов, вторая – для нерезидентов. Остальные ставки используются для других видов доходов.
Ставка 13% применяется также для налогообложения зарплат:
- граждан ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии);
- высококвалифицированных специалистов, но с отпускных, больничных и прочих выплат, которые не являются платой за труд, такие специалисты платят НДФЛ в размере 30%;
- иностранных граждан, работающих по патентам. Часть средств отчисляется на оплату патента, остальное идет в фонд государства.
Резидентами считаются все граждане Российской Федерации. А также физлица, которые проживают на территории России не менее 183 дней по календарю. Они также не должны покидать пределы РФ более чем на 6 месяцев, требование Налогового Кодекса РФ, далее НК, ст. 207.
В НК более подробно изложены льготы по НДФЛ как для резидентов, так и нерезидентов.
На заработную плату работников начисляются взносы в социальные фонды
За заработную плату каждого работника работодатель платит отчисления в социальные фонды:
- на пенсионные накопления, далее ПФР – 22%. Налогооблагаемая база на 2019 год лимитируется 1 млн. 150 тыс. руб., все заработанные сверх этой суммы облагаются по ставке 10%;
- на медицинское страхование, далее ФФОМС – 5,1%. Налогооблагаемая база не лимитируется;
- на случай болезни и материнства, далее ФСС – 2,9%. Налогооблагаемая база в пределах лимита на год 865 тыс. руб., сверх лимита, начисления не производятся. Для иностранных граждан, работающих на российских предприятиях, в рамках установленного годового лимита — 1,8%;
- на травматизм, 32 вида опасности, далее ФСС(Т) – от 0,2% до 8,5% К этим ставкам предусмотрены некоторые льготы, могут быть и дополнения. Налогооблагаемая база не лимитируется.
Налогооблагаемая база из года в год пересматривается.
Дополнительные начисления в пенсионный фонд в зависимости от условий труда
По НК ст. 428 для отдельных видов вредной и опасной производственной деятельности предусмотрены дополнительные пенсионные взносы. Для установления дополнительных отчислений проводится специальная оценка рабочих мест.
Классифицированы условия труда по российскому законодательству, как приведено в таблице
| Условия труда | Дополнительный тариф взноса, % | |
| Класс | Подкласс | |
| Опасные | 4 | 8 |
| Вредные | 3,4 | 7 |
| 3,3 | 6 | |
| 3,2 | 4 | |
| 3,1 | 2 | |
| Допустимые | 2 | 0 |
| Оптимальные | 1 | 0 |
Классы устанавливает, после квалификации рабочих мест специализированной организацией, ФСС.
Если классы условий труда не определены ФСС, то дополнительные начисления по закону №400-ФЗ, ст. 30 должны составлять:
- 6% — по условиям труда оговоренные в ч.1 п. п. 2-18 этого закона (категория работ – Список 2);
- 9% — по условиям труда оговоренные в ч.1 п. 1 того же закона (категория работ – Список 1).
Для расчетов дополнительных пенсионных отчислений ограничения по налогооблагаемой базе нет.
Все страховые, в том числе и дополнительные взносы перечисляются ФНС.
Индивидуальные предприниматели облагаются налогами по своим ставкам
ИП должен платить налог на бизнес, в зависимости от выбранной системы налогообложения, налоги и отчисления на заработную плату сотрудников (если у него есть наемный труд) еще и отчисления в социальные фонды лично за себя.
Из существующих в России 4 социальных взносов, ИП должен платить в бюджет обязательно. Отчисления в пенсионный фонд в размере:
- 29354 руб., в случае не превышения дохода 300 тыс. руб. за отчетное время;
- 29354+1%, если доход превысит 300 тыс. руб.
Лимит за 2019 год составляет восьмикратную сумму обязательного платежа 8*29354=234832 руб.
Второй обязательный платеж для ИП – ФФОМС, величина взноса – 6884 руб. Суммы взносов ограничены ст. 430 НК.
Если ИП регистрируется, либо снимается с учета посреди года, то отчисления будут начислены пропорционально отработанному времени.
НК в ст. 427 дает список видов работ, которые допускают льготы по начислениям в фонды.
